国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知
国税函发[1995]288号
1995-06-02国家税务总局
(通知略)
增值税问题解答(之一)
一、问:《财政部、国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》((94)财税字第012号)规定，增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依10%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额，其准予抵扣的运费金额的具体范围应如何掌握？
答:(一)增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开据的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。
(二)准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。
二、问:增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，能否比照《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》((94)财税字第060号)中关于销售应税货物而支付的运输费用的规定，依10%的扣除率计算进项税额予以抵扣？
答:增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。
三、问:《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》((94)财税字第060号)中规定，铁路工附业单位，凡是向其所在铁路局内部其他单位提供的货物或应税劳务，1995年底前暂免征收增值税；向其所在铁路局以外销售的货物或应税劳务，应照章征收增值税。在执行中铁路工附业的具体范围应如何掌握？铁路局及铁路局内部所属单位销售货物或应税劳务，缴纳增值税的纳税地点应如何确定？铁路局及铁路局内部所属单位销售货物或应税劳务，计算增值税应纳税额时，进项税额应如何确定？
答:(一)《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》((94)财税字第060号)中所称的铁路工附业，是指直接为铁路运输生产服务的工业性和非工业性生产经营单位，主要包括工业性生产和加工修理修配、材料供应、生活供应等，暂免增值税的具体范围如下:
1.铁路局所属的工业企业为其所在铁路局内部其他单位提供的货物。
2.铁路局所属的从事加工、修理修配的单位，为其所在铁路局内部其他单位提供的应税劳务。
3.铁路局所属的材料供应单位为其所在铁路局内部其他单位提供的货物。
4.铁路局所属的生活供应站为其所在铁路局内部其他单位提供的货物。
铁路局所属单位兴办的多种经营业务，铁路局和其所属单位与其他单位合营、联营、合作经营业务，以及铁路局所属集体企业销售货物、应税劳务，应按规定征收增值税。
(二)铁路局及铁路局内部所属单位销售货物或应税劳务，缴纳增值税的纳税地点，按增值税纳税地点的有关规定执行。
(三)铁路局及铁路局内部所属单位销售货物或应税劳务，计算增值税应纳税额时，进项税额的范围和抵扣凭证，应按增值税进项税额抵扣的统一规定执行。铁路局内部所属单位相互开具的调拨结算单、普通发票等，不属于增值税税法规定的抵扣凭证，不允许计算进项税额抵扣。
三、问:代理进口货物应如何征税？
答:代理进口货物的行为，属于增值税条例所称的代购货物行为，应按增值税代购货物的征税规定执行。但鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方，有的开具给受托方的特殊性，对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定增收增值税。
四、问:集邮公司销售的集邮商品应如何征税？
答:根据财政部、国家税务总局(94)财税字第026号通知和国税发[1995]076号通知的规定，集邮商品的生产应征收增值税。邮政部门、集邮公司销售(包括调拨在内)集邮商品，一律征收营业税，不征收增值税。
五、问:对利用图书、报纸、杂志等形式为客户作广告，介绍商品、经营服务、文化体育节目或通告、声明等事项的业务，取得的广告收入应如何征税？
答:按照现行税法规定，利用图书、报纸、杂志等形式为客户作广告，介绍商品、经营服务、文化体育节目或通告、声明等事项的业务，属于营业税“广告业”的征税范围，其取得的广告收入应征收营业税。但纳税人为制作、印刷广告所用的购进货物不得计入进项税额抵扣，因此，纳税人应准确划分不得抵扣的进项税额；对无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(以下简称增值税实施细则)第二十三条的规定划分不得抵扣的进项税额。
六、问:对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，是否征收增值税？
答:对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。
七、问:货物的生产企业为搞好售后服务，支付给经销企业修理费用，作为经销企业为用户提供售后服务的费用支出，对经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入，应如何征税？
答:经销企业从货物的生产企业取得“三包”收入，应按“修理修配”征收增值税。
八、问:对纳税人倒闭、破产、解散、停业后销售的货物应如何征税？其增值税一般纳税人，不再购进货物而只销售存货，或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电的，其期初存货已征税款应如何抵扣？对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税金大于销项税金后不足抵扣部分，税务机关是否退税？
答:(一)对纳税人倒闭、破产、解散、停业后销售的货物，应按现行税法的规定征税。
(二)《财政部、国家税务总局关于期初存货已征税款抵扣问题的通知》(财税字[1995]042号)规定，从1995年起，增值税一般纳税人期初存货已征税款在5年内实行按比例分期抵扣的办法。增值税一般纳税人，如因倒闭、破产、解散、停业等原因不再购进货物而只销售存货的，或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电的，其期初存货已征税款的抵扣，可按实际动用数抵扣。增值税一般纳税人申请按动用数抵扣期初进项税额，需提供有关部门批准其倒闭、破产、解散、停业的文件等资料，并报经税务机关批准。
(三)对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。
九、问:对出版单位委托发行图书、报刊、杂志等支付给发行单位的经销手续费，在征收增值税时是否允许从销售额中减除？
答:对出版单位委托发行图书、报刊、杂志等支付给发行单位的经销手续费，在征收增值税时按“折扣销售”的有关规定办理，如果销售额和支付的经销手续费在同一发票上分别注明的，可按减除经销手续费后的销售额征收增值税；如果经销手续费不在同一发票上注明，另外开具发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除经销手续费。
十、问:根据(94)财税字第026号通知的规定，单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照6%的征收率计算增值税。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。在实际征收中“使用过的其他属于货物的固定资产”的具体标准应如何掌握？
答:“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件:
(一)属于企业固定资产目录所列货物；
(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
(三)销售价格不超过其原值的货物。
对不同时具备上述条件的，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
十一、问:增值税若干具体问题的规定中规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。该规定中“逾期”的期限应如何确定？
答:包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。
十二、问:根据增值税实施细则第二十三条规定，纳税人兼营免税项目或非应税项目而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按当月免税项目销售额、非应税项目营业额占当月全部销售额、营业额的比例，乘以当月全部进项税额的公式，计算不得抵扣的进项税额。该办法在实际执行中，由于纳税人月度之间的购销不均衡，按上述公式计算出现不得抵扣的进项税额不实的现象，对此，应如何处理？
答:对由于纳税人月度之间购销不均衡，按上述公式计算出现不得抵扣的进项税额不实的现象，税务征收机关可采取按年度清算的办法，即:年末按当年的有关数据计算当年不得抵扣的进项税额，对月度计算的数据进行调整。
十三、问:增值税一般纳税人购进免税农产品，从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，按收购凭证上注明的价款，依10%的扣除率计算进项税额，对收购凭证应如何管理？
答:对增值税一般纳税人购进免税农产品，以及从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资所使用的收购凭证，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应严格管理。收购凭证的印制，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其细则有关发票印制的规定办理，对收购凭证的发放、使用、保管，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局做出统一的规定。增值税一般纳税人购进免税农产品、收购废旧物资应使用税务机关批准的收购凭证，对其使用未经税务机关批准的收购凭证，以及不按税务机关的要求使用、保管收购凭证的，其收购的农产品和废旧物资不得计算进项税额抵扣。
十四、问:新申请认定为增值税一般纳税人的，是否允许计算期初存货已征税款？
答:新申请认定为增值税一般纳税人的，不得计算期初存货已征税款。
十五、问:《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条及其实施细则第三十五条中所称“主管税务机关”，是否包括国家税务总局所属的各级征收机关？
答:增值税实施细则第三十六条规定，主管税务机关、征收机关，指国家税务总局所属支局以上税务机关。但是由于各地国家税务局和地方税务局机构分设，原税务机关名称所指已发生变化，《国家税务总局关于明确流转税、资源税法规中“主管税务机关征收机关”名称问题的通知》(国税发[1994]232号)又重新明确为:主管税务机关、征收机关是指国家税务总局所属的县级以上(含县级)国家税务局。主要是考虑到增值税政策性强，为了保证各地正确执行税法而确定的。鉴于目前纳税申报的实际情况，《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条及其实施细则第三十五条中所称“征收机关”，均指国家税务总局及其所属的各级征收机关。
十六、问:国家税务总局国税发[1994]272号通知，根据增值税一年的执行情况，修改了《增值税纳税申报表》(以下简称申报表)，申报表中的本期销项税额中的“货物”项目，应按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的税率分别填列，一些生产、经营品种较多的企业存在一张申报表货物名称填写不下的问题，对此，应如何解决？申报表期初进项税额项目中的“累计数”，税款计算项目中的“累计数”应如何填写？
答:(一)对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的税率分别填列“货物”清单。其清单的具体样式，由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局制定。
(二)申报表期初进项税额项目中的“累计数”(第11、12、13、14栏累计数)，税款计算项目中的“累计数”(第15、16、17、18、19、20、21、22、23、24、25栏累计数)，纳税人在申报纳税时暂不填写。
河北省人民代表大会常务委员会工作条例（试行）
河北省人大常委会
河北省人民代表大会常务委员会工作条例（试行）
河北省人大常委会
（1983年11月9日河北省第六届人民代表大会常务委员会第四次会议通过 1983年11月9日起施行）
目 录
第一章 总 则
第二章 常务委员会会议
第三章 常务委员会主任，主任会议和主任办公会议
第四章 常务委员会秘书长
第五章 常务委员会办公厅
第六章 常务委员会各委员会
第七章 联系省人民代表大会代表
第八章 受理来信来访
第九章 工作方法和工作作风
第十章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了更好地履行宪法、法律赋予的职责，在省委领导下，开创我省人民代表大会常务委员会（以下简称省人大常委会）工作的新局面，为“振兴河北”，充分发挥人大常委会的作用，特制定本工作条例。
第二条 本条例根据《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》及有关法律，结合我省人大常委会三年多的工作实践制定。
第三条 省人大常委会是省人民代表大会的常设机关，是地方国家权力机关。它的主要职权是：在不同宪法、法律、行政法规相抵触的前提下，制定地方性法规；讨论、决定我省内政治、经济、文化、教育、卫生、民政、民族、华侨等工作的重大事项；监督省人民政府、省高级人民法
院、省人民检察院（以下简称“一府两院”）的工作；撤销省人民政府的不适当的决定和命令；改变或者撤销市、县人民代表大会的不适当的决议；决定地方国家机关工作人员的任免等。
第四条 省人大常委会贯彻民主集中制的原则，实行集体领导。
第五条 省人大常委会组成人员和机关工作人员，要认真学习马列主义、毛泽东思想，学习党的十一届三中全会以来的重要文献，学习《邓小平文选》，坚持四项基本原则，模范地遵守和执行宪法、法律，密切联系人民群众，倾听群众的意见和要求，深入实际，调查研究，勤奋工作，
不断地为四化建设做出新的贡献。
第二章 常务委员会会议
第六条 常委会会议由主任召集，每两个月至少举行一次。
第七条 常委会举行会议，要在会议举行一个星期以前将会议的日期、议程草案通知常委会组成人员。
第八条 省人民政府、省高级人民法院、省人民检察院以及常委会组成人员四人以上，可以向常委会提出议案，由主任会议决定是否列入议程；或者先交常委会有关委员会研究，提出报告，再由主任会议决定是否列入议程。
第九条 省人大常委会按照《河北省人民代表大会常务委员会任免暂行办法》，任免我省国家机关工作人员。
第十条 在常委会会议审议议案的时候，常委会组成人员可以向有关机关提出询问。有关机关的负责人对提出的询问应当在会议上进行说明。
第十一条 在常委会会议期间，常委会组成人员四人以上可以向常委会书面提出对省人民政府及其所属各委、办、厅、局的质询案。质询案由主任会议决定交受质询机关书面答复，或者由受质询机关的负责人在会议上口头答复。
第十二条 常委会审议的地方性法规和其他议案，由常委会以全体组成人员的过半数通过。
第十三条 常委会会议进行选举和通过议案，采取无记名投票方式，或者举手表决方式。
第十四条 常委会举行会议的时候，省人民政府及所属有关工作部门的负责人员，省高级人民法院院长，省人民检察院检察长，省人大常委会秘书长、副秘书长，常委会办公厅和各委员会主要负责人可以列席会议；也可以邀请市、县人民代表大会常务委员会负责人列席会议。
第十五条 常委会会议通过的地方性法规和决议、决定，分别通知“一府两院”贯彻实施，并向常委会报告贯彻实施情况。
常委会会议通过的地方性法规和决议、决定，及时上报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
第十六条 常委会组成人员在常委会会议上对各方面工作提出的建议、批评和意见，由常委会办公厅整理报请主管副主任审阅后交有关部门研究办理。
第三章 常务委员会主任，主任会议和主任办公会议
第十七条 常委会主任主持常委会会议和常委会的工作。副主任协助主任工作。
第十八条 常委会主任、副主任组成主任会议，处理常委会的重要日常工作：
（一）决定常委会会议的日期、会议议程草案；
（二）决定提请常委会审议的地方性法规和其他议案草案；
（三）讨论、决定办公厅和各委员会提出的重要事项；
（四）处理常委会授权的事项和其他重要工作。
第十九条 主任会议由主任主持，一般每月举行一次。
第二十条 驻会的常委会主任、副主任组成主任办公会议，处理常委会的日常工作。
第二十一条 主任办公会议由主任主持，每周召开一次。必要时可随时召开。
第二十二条 常委会秘书长、副秘书长，列席主任会议和主任办公会议；办公厅和各委员会主任、副主任及其他有关人员，视工作需要列席主任会议和主任办公会议。
第二十三条 主任会议和主任办公会议讨论决定的事项，由办公厅印发会议纪要，分别由办公厅或有关委员会办理。
第四章 常务委员会秘书长
第二十四条 省人大常委会设秘书长一人，副秘书长二人。
秘书长在常委会主任领导下负责处理常委会机关的日常工作。副秘书长协助秘书长工作。
第二十五条 秘书长组织草拟省人民代表大会会议、常务委员会会议、主任会议、主任办公会议议程和日程的安排；检查落实会议决定的事项。
第二十六条 秘书长批办中央、省委和省直有关部门及市、县人大常委会的来文；审核以省人大常委会名义发出的文件。
第二十七条 秘书长召集办公厅和各委员会负责人或机关全体工作人员会议，传达文件和部署机关工作；负责协调机关各部门的工作关系。
第二十八条 秘书长会议由秘书长、副秘书长和有关人员组成，处理常委会机关的重要工作。秘书长会议一般每半月召开一次。常委会机关的日常工作，按照秘书长分工处理。
第五章 常务委员会办公厅
第二十九条 省人大常委会设立办公厅。办公厅设主任一人，副主任二至三人。视工作需要可设顾问。
办公厅在秘书长领导下工作。办公厅主任主持办公厅的工作。副主任协助主任工作。
第三十条 办公厅负责编辑出版省人大常委会《公报》、《工作通讯》、《情况反映》，会同河北日报社编辑《民主与法制》专栏。
第三十一条 办公厅负责省人大常委会综合性文件的起草；办理常委会机关的文书处理、档案管理、公务接洽、会议安排、保密保卫、来信来访、图书资料管理、干部工作和行政事务以及常委会交办的其他事项。
第三十二条 办公厅负责组织我省出席全国人民代表大会代表团的准备工作和服务工作。
第三十三条 办公厅主任、副主任、顾问和参与办公厅工作的常委会委员组成办公厅主任办公会，讨论决定办公厅的重要事项。办公厅主任办公会，一般每周召开一次。办公厅的日常事务，按照办公厅主任分工处理。
第六章 常务委员会各委员会
第三十四条 省人大常委会设立政治法律委员会、财政经济委员会、教育科学文化卫生委员会、民族华侨委员会。各委员会由主任一人、副主任一至二人和委员若干人组成；根据工作需要，可以设顾问。还可聘请若干专家或有专长的人担任各委员会的顾问。顾问由省人大常委会聘请。
各委员会是常委会的工作部门。各委员会主任主持委员会的工作。副主任协助主任工作。
第三十五条 各委员会负责与本委员会有关的地方性法规的规划、草拟和初审。
第三十六条 各委员会对与本委员会有关的议案，进行调查研究，提出意见；为常委会会议审议、决定重大事项做好准备。
第三十七条 各委员会调查了解宪法和法律的实施情况，对“一府两院”的决定、命令、指示、行政规章，市、县人民代表大会和它的常务委员会的决议，如有和宪法、法律、地方性法规相抵触的，应当向常委会提出报告。
第三十八条 各委员会对属于省人大常委会职权范围内同本委员会有关的重大问题，进行调查研究，提出建议。
第三十九条 各委员会对省人民代表大会和它的常委会通过的同本委员会有关的地方性法规和决议、决定的执行情况，进行调查研究，并向常委会提出报告；对代表提出的重要建议和意见的处理，进行督促检查。
第四十条 各委员会办理常委会交付的与本委员会有关的质询案，并向常委会提出报告。
第四十一条 各委员会对全国人民代表大会常务委员会下发征求意见的与本委员会有关的法律草案，组织讨论，提出修改意见。
第四十二条 政治法律委员会负责汇总各委员会地方性法规的规划，并协同各委员会草拟和初审地方性法规。
第四十三条 各委员会主任、副主任、委员、顾问（不含聘请的顾问）和参与本委员会工作的常委会专职委员组成委员会会议，讨论决定本委员会的重要事项。委员会会议一般每月召开一次。
各委员会主任、副主任、顾问和参与本委员会工作的常委会专职委员组成委员会主任办公会，处理委员会的日常工作。委员会主任办公会一般每周召开一次。
第七章 联系省人民代表大会代表
第四十四条 省人大常委会必须同省人民代表大会代表保持密切的联系，及时了解人民群众的要求和意见，充分发挥人民代表的作用。
第四十五条 对省人民代表大会代表在省人民代表大会开会期间或者闭会以后提出的建议、批评和意见，常委会办公厅应当分别转交“一府两院”及常委会的有关部门研究处理并负责答复。
第四十六条 省人大常委会组成人员到基层调查研究和视察工作时，应当访问所在地区、单位的省人民代表大会代表，或者召开座谈会，听取他们的意见和要求。对代表反映的重大问题，由常委会办公厅分别转交有关部门研究处理并负责答复。
第四十七条 为使省人民代表大会代表更好地学习、宣传、遵守国家的宪法、法律、法令，协助人民政府贯彻省人民代表大会、省人大常委会的决议、决定和推行工作，了解省人大常委会的工作情况，办公厅要将省人大常委会《公报》、《工作通讯》和有关材料发给他们。
第四十八条 省人大常委会组成人员进行视察时，可以就地邀请部分省人民代表大会代表参加。
第八章 受理来信来访
第四十九条 省人民代表大会代表和人民群众向常委会提出的对“一府两院”和国家机关工作人员的申诉和意见，由常委会办公厅分别转交有关部门研究办理并将结果答复申诉人。重大问题，常委会可以组织有关部门进行专门调查。
第五十条 省人大常委会主任、副主任和常委会机关各部门的负责人员，对省人民代表大会代表和人民群众的重要来访来信，要亲自接待和批办，认真处理。
第九章 工作方法和工作作风
第五十一条 省人大常委会机关建立工作岗位责任制，领导要抓大事，建立对工作人员的培训和考核制度，接受人民的监督，不断改进工作作风，提高工作质量和工作效率。
第五十二条 常委会组成人员和各委员会的成员，应当围绕全省各个时期的中心工作和常委会需要审议、制定的地方性法规，以及准备讨论、决定的重大事项，进行调查研究。
第五十三条 常委会组成人员和机关工作人员在视察和调查研究中发现的问题，属于应由所在市、县解决的，可以建议当地人民代表大会常务委员会或人民政府研究处理；属于应当由省级有关部门解决的，向主任会议提出报告，根据主任会议的决定处理。
第五十四条 常委会组成人员的视察活动，由办公厅按照主任会议的决定负责组织；专题性调查研究，由有关委员会组织。
第五十五条 省人大常委会办公厅和各委员会每半年向主任会议汇报一次工作。
第五十六条 常委会组成人员，要经常对常委会的工作提出建议，反映人民群众关心的问题。重大问题，要写出专题报告。
第五十七条 省人大常委会监督“一府两院”的工作，主要监督是否违反宪法、法律和省人民代表大会的决议、决定。省人大常委会在履行监督职责时，不能代替“一府两院”的工作，也不要不恰当地干预“一府两院”的工作。省人大常委会要通过各种形式，支持“一府两院”的工作
。号召、动员人民群众积极完成政府提出的各项任务。
第五十八条 对全国人民代表大会常务委员会、国务院，省人民政府和省高级人民法院、省人民检察院行文，以省人大常委会的名义发出。省人大常委会的发文，由主任会议或主任办公会议决定，主任签发。
第五十九条 省大常委会组成人员和机关工作人员，要实事求是、认真负责、创造性地工作；要加强组织纪律性、增强团结；要提倡雷厉风行、说干就干、讲求实效的作风，为“振兴河北”贡献智慧，贡献力量。
第十章 附 则
第六十条 省人大常委会办公厅和各委员会，根据本条例，制定实施细则和岗位责任制。
第六十一条 本条例自省人大常委会会议通过之日起实施。
1983年11月9日